2024 yılı vergi düzenlemeleri ve 2025 yılına dair beklentiler, Maliye politikaları açısından önemli değişiklikler içeriyor. Vergi yükü oranları ve denetim süreçleri üzerine detaylı bir inceleme.

2024 Vergi Düzenlemeleri ve 2025 Beklentileri

Değerli okurlar, vergide 2024 yılı çok hareketli geçti. Birçok vergi istisnası kaldırıldı veya daraltıldı. Ancak yapılan düzenlemelerin çoğunun vergi tahsilatına etkisi 2025 yılından itibaren başlayacak. 2025 yılı bütçe kanununa baktığımda kurumlar vergisi ile ilgili değişikliklerden Maliye’nin çok yüksek bir beklentisi olmadığı sonucunu çıkarıyorum. Çünkü 2024 yılı Kasım ayı bütçe gelir gerçekleşmelerine göre, kurumlar vergisinde 11 aylık gerçekleşme oranı yüzde 34 seviyesinde kalmış, 2023’ün aynı dönemine göre ise yüzde 30,5 azalmış. 2025 bütçesinde de kurumlar vergisi artış hedefi yüzde 30 olarak belirlenmiş. Demek ki, kurumlar vergisinde, yapılan bunca değişikliğe rağmen önemli bir artış beklenmiyor!

Orta Vadeli Program (2025-2027) hedefleri incelendiğinde, 2023 yılında yüzde 16,8 olarak gerçekleşen vergi yükü oranının Program döneminde yüzde 18 olması hedefleniyor. Vergi tabanının genişletilmesi ve vergilemede gönüllü uyumun artırılmasına yönelik çalışmalar sürdürülecek. Etkin olmayan istisna, muafiyet ve indirimlerin kaldırılmasına devam edilecek. Kayıt dışılıkla mücadele etkin bir şekilde sürdürülecek. Maliye Bakanı ısrarla bu hedefi her açıklamasında belirtiyor, gündemde tutuyor. Orta vadede doğrudan vergilerin payı artırılacak.

Vergide Sadeleşme Çalışmaları

Gelir, kurumlar, katma değer vergileri kanunları ile vergi usul kanununun güncellenmesi yönünde düzenlemeler hayata geçirilecek. Vergilemede adalet, eşitlik, öngörülebilirlik ve şeffaflık ilkeleri temelinde, vergi tabanının genişletilmesine ve gönüllü uyumun artırılmasına destek veren, sade ve kolay uygulanabilir bir yapı oluşturulmak amacıyla çalışmalar başlatılmıştır. Bu hedef çerçevesinde “vergide sadeleşme” adı altında çalışmalara başlandığını gözlemliyoruz.

2025 beklentilerim arasında dolaysız vergilerin payını artırma hedefi yer alıyor. Eğer sürpriz bazı düzenlemeler yapılmazsa, 2025 yılında gerçekleşecek gibi gözükmüyor. Çünkü bugüne kadar yapılan düzenlemeler ve vergi denetimini yaygınlaştırma çabaları vergi gelirlerinde önemli bir artış sağlamadı. Zaten vergi denetimi ile vergi tahsilatı artırılmaz. Vergi denetiminin ana amacı tahsilatı artırmak değildir.

Radikal Kararlar ve Enflasyon Düzeltmesi

2025 yılında radikal kararlar alınması ihtimali bulunmaktadır. Umarım kapalı kapılar ardında yeni ek vergiler ve net aktif vergisi gibi olağanüstü düzenlemeler için hazırlık yapılmıyordur! Enflasyon düzeltmesi, Maliye’nin beklediğinin aksine gelir ve kurumlar vergisinde bir artış sağlamadı, hatta önemli düşüşlere neden oldu. Bundan sonra da resmi enflasyon oranlarının düşecek olması nedeniyle taşıma katsayıları düşük oluşacağı için vergisel etkisi sınırlı kalacak.

Bu nedenle acilen mükellefleri enflasyon düzeltmesinden kurtarmanın zamanı geldi. Ancak öz kaynakları yüksek olan mükelleflerin bu uygulama karşısındaki avantajlarını düşünerek uygulama isteğe bağlı kılınabilir. 2025 yılının ilk yarısında yeni bir torba yasa bekliyorum. Bazı istisna ve indirimleri kaldıracak veya daraltacak düzenlemeler bu torba yasaya konu olabilir.

Yapılandırma Yasası ve İhtilaflar

Kredi faizlerinin çok yüksek olduğu bu dönemde vergi ve sigorta borcu olan mükelleflerin rahatlatılması şart. Maliye ile mükellefler arasında çok ihtilaf yaşanıyor, son dönemlerde maalesef dava sayısı çok arttı. Bunda son yasal düzenlemeler ile Maliye’nin tebliğ bazındaki yaklaşımın çok etkisi var. Uzlaşmada yapılan son değişiklik nedeniyle dava sayılarının daha da artması bekleniyor.

Bu nedenle çıkarılması muhtemel yapılandırma yasasının kapsamına dava/uzlaşma/tarh aşamasındaki işlemlerin de dahil edilmesi isabetli olacaktır! Başta finansman gider kısıtlaması olmak üzere, mevzuatımızda sadeleşme bekleyen birçok sorun var. Uyuşmazlık sayısını azaltacak düzenlemelere acilen ihtiyaç var.

Sonuç ve Gelecek Beklentileri

2025 yılında uygulamaya girecek yurt içi asgari kurumlar vergisinde başta geçmiş yıl zararlarının mahsubu olmak üzere çok önemli sorunlar var. Vergi istisna, muafiyet ve indirimler üzerinden vergi almayı öngören haklı bir düzenleme geçmiş yıl zararlarından vergi almaya çalışarak kamuoyu desteğinden mahrum kalmaya mahkumdur. Maliye yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından geçmiş yıl zararlarını mahsup ettirmeme ısrarından vazgeçmelidir.

2024 yılı vergi mükellefleri ve mali müşavirler için çok zor geçti. Umarım böyle bir yılı bir daha yaşamayız. 2025 yılının tüm vergi mükellefleri için sakin ve huzurlu geçmesini dilerim.